Лизинг и 22%

С 1 января вступает в силу закон (№ 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года), в соответствии с которым ставка НДС устанавливается на уровне 22%.

На кого это распространяется?

Налог по новой ставке будут платить:

• предприятия на общей системе налогообложения (ОСНО), которые до 2025 года уже платили налог на добавленную стоимость 20%;
• ИП на УСН при годовой выручке свыше 20 млн ₽;
• компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность.

УСН и НДС

НДС компании, применяющие «упрощенку», начали платить еще в 2025 году. Это касалось тех, у кого сумма доходов за год превышала лимит в 60 миллионов рублей. С 1 января 2026 года лимит годовой выручки для освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей.

Необходимость уплаты НДС организациями и ИП на УСН будет определяться их доходом:

• если доход за 2025 год превысил 20 млн руб. — с 1 января 2026 года нужно платить НДС;
• если доход за 2025 год меньше 20 млн руб. — с 1 января 2026 года налог платить не придётся, пока показатель не достигнет лимита;
• если в течение 2026 года доход превысит 20 млн руб. в любом месяце — обязанность по уплате налога возникает с 1-го числа следующего месяца;
• новые организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, освобождаются от уплаты НДС до момента, когда их доход превысит установленный порог (20 млн руб.).

Организации, работающие по упрощённой системе налогообложения, освобожденные от НДС, занимающиеся экспортом (со ставкой 0%) или реализующие отдельные категории товаров по сниженным ставкам (например, продукты питания –10%), продолжат свою деятельность без изменений, напоминают в лизинговой компании ДельтаЛизинг.

- Согласно изменениям, вносимым в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, организация или индивидуальный предприниматель, впервые перешедшие на применение ставок НДС 5% и 7% вправе отказаться от их применения срока в первый год их применения, до истечения трёхлетнего (п. 9 ст. 164 НК РФ в новой редакции), - говорит Елена Ситникова, налоговый консультант аудиторско-консалтинговой компании Юникон.

При этом перечень расходов, которые учитываются при расчёте УСН-налога, расширяется, напоминает Елена Ситникова.

Согласно изменениям, вносимым в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с 1 января 2026 года, сможет уменьшить полученные доходы на следующие расходы:

• расходы на приобретение нематериальных активов и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов;
• иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Лизинг и НДС

Лизинг становится более выгодным инструментом, чем другие финансовые продукты, в связи с изменением налогового законодательства. Из-за повышения ставок налога на прибыль и НДС, усиливается эффект от «налогового щита» – возможности сразу принимать к вычету НДС, снижать налоговую нагрузку по налогу на прибыль, отражая в расходах всю сумму лизинговых платежей, отмечают в компании ДельтаЛизинг.

Впрочем, для компаний, которые остаются на УСН и выбирают при этом ставки 5 или 7%, привлекательность лизинга на фоне последних изменений не выросла. Хотя, отметили собеседники портала All leasing, интерес к лизингу со стороны ИП обусловлен в первую очередь недоступностью кредитов.

Как лизинговые компании готовятся к переходу на новые ставки НДС.

- Подавляющее большинство лизинговых компаний учитывают возможность одностороннего изменения графиков лизинговых платежей в случае изменения налогового законодательства, - отмечает Артем Тимошевский, финансовый директор ТЕХНО Лизинга.

Как правило, в договорах содержится пункт, предусматривающий изменение налогообложения в период действия договора. Он может формулироваться так:

«В случае законодательного изменения налоговой ставки НДС, согласованная в настоящем пункте стоимость подлежит соответствующему пересчёту».

Или так:

«Сумма НДС рассчитывается по ставке, установленной в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ».

Если договор не содержит подобных оговорок, то лизингодатель готовит дополнительное соглашение с новым графиком платежей.

Например, ДельтаЛизинг своевременно подготовился к данному изменению и предпринял комплекс мер, обеспечивающих плавный переход клиентов на новую налоговую ставку: подготовлены и направлены соответствующие правки в действующие контракты, согласованные с нормами нового законодательства. Для тех договоров, которые были заключены ранее, специалисты компании произвели перерасчет графика платежей и направили дополнительные соглашения, как в электронном виде, так и на бумажных носителях, что гарантирует соблюдение всех норм российского законодательства и прозрачность расчетов. Новые сделки, оформленные после вступления изменений в силу, изначально будут учитывать увеличенную ставку НДС.

Если в ходе подписания новых соглашений у клиентов компании ДельтаЛизинг возникнут вопросы, они могут обратиться за консультацией по телефону 8 800 2000 180.

А если клиент не согласен?

Теоретически лизингополучатель может не согласиться с подписание дополнительного соглашения. Но пока, по опросу специалистов лизинговых компаний, таких случаев не фиксируется.

- Начиная с 1 января 2026 года, лизингодатель обязан применять новую ставку НДС, вне зависимости от наличия или отсутствия дополнительного соглашения, - напоминает Елена Ситникова, налоговый консультант аудиторско-консалтинговой компании Юникон.

А Артем Тимошевский, финансовый директор компании ТЕХНО Лизинг считает, что при возникновении разногласий, хорошим аргументом в пользу изменения графика может стать текущий цикл смягчения ДКП со стороны ЦБ РФ.

- Ставка, так или иначе, будет снижаться, что позволит лизинговой компании снизить стоимость входящего финансирования и компенсировать потери от увеличения налога.

Немного оптимизма

Анонсируя подписание закона, Президент РФ В.В.Путин отметил, что надеется, что повышение будет временным.

В новейшей Российской истории ставка НДС снижалась дважды: в 1994 – с 28% до 20% и в 2004 – с 20% до 18%.